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Marcadores de evidencia criminal colocados por un oficial forense
Detective con pinzas pone la evidencia en una bolsa

Auditorí­a forense

Capítulo 29
   —   
TOMO 3 INVESTIGACIÓN
Por:
Luis Eduardo Daza Giraldo
Contador y auditor forense

En esencia la auditorí­a es investigación. El auditor externo contratado por una empresa para auditar sus estados financieros realiza una investigación o examen para emitir una opinión sobre si dichos estados financieros siguen los principios de contabilidad generalmente aceptados, y para ello debe consultar no solamente los estados financieros, sino cualquier otra información que le permita validar razonablemente su opinión, es decir, que el trabajo del auditor se extiende al examen de las cuentas contables y la verificación, continua o periódica, de los activos, pasivos, capital, ingresos y gastos presentados declarados.

En la auditorí­a forense se siguen unos lineamientos similares solo que enmarcados en los siguientes principios: el hecho auditado o investigado debe ser un hecho tipificado por la ley como delito o por las normas administrativas como hecho sancionable; el auditor debe ceñir su trabajo a las normas de auditorí­a y a los protocolos de la investigación penal, como el sistema de cadena de custodia o la legalidad en las diferentes actuaciones de investigación; y su trabajo debe ser interdisciplinario, pues ha de trabajar mancomunadamente con fiscales, ingenieros forenses, investigadores del escenario del delito, entre otros.

En este capí­tulo se describe el trabajo del auditor forense, estableciendo primero una definición de términos, luego el alcance de la investigación para conocer las etapas o fases en un proceso de auditorí­a forense; posteriormente, se detalla la manera de buscar información en registros documentales o electrónicos y las formas o tipos de análisis financiero posibles, y finalmente se termina con el tema de la elaboración del informe de auditorí­a forense, el cual, posiblemente, deba ser sustentado por el auditor en la audiencia de juicio oral si las autoridades judiciales o la parte contratante así­ lo deciden.

Palabras clave:
auditorí­a forense, análisis financiero, etapas de la auditorí­a forense, búsqueda de información financiera, informe pericial de auditorí­a forense.
ÍNDICE

Capítulo 29

Auditoría forense   

29.1 La auditoría forense como investigación

29.2. Objeto de la auditoría forense

29.3 Metodología de la auditoría forense

         Inicio de la investigación     

         Etapas de la auditoría forense

                    Preliminares 

                    Fase 1: Análisis preliminar

                    Fase 2: Recolección de evidencias

                            Documentos          

                                Entrevistas  

                                Evidencia digital  

                    Fase 3: Análisis de la información obtenida

                                Análisis de registros manuales

                                Análisis de archivos maestros

                    Fase 4: Elaboración del informe

                    Fase 5: Remediación 

                    Fase 6: Cierre           

29.4 Fuentes de información

         Clasificación de las fuentes de información

                    Por la disponibilidad

                                Libre 

                                Restringida 

                    Por la naturaleza de la fuente

                                Pública        

                                Privada        

                    Por el tipo de información

                                Tributaria   

                                Patrimonial

                                Comercial   

                                Personal      

                    Por el tiempo de respuesta

                                Fuentes inmediatas         

                                Fuentes mediatas 

                    Por el tipo de información arrojado

                    Directo        

                    Indirecto     

         Entrevista financiera           

                    Tipos de preguntas  

                                Preguntas abiertas           

                                Preguntas cerradas          

                                Preguntas de opinión o consultivas

                                Preguntas de carnada     

                                Preguntas de verificación y exploración

                                Preguntas de cierre          

         Documentos físicos y digitales

         Evidencia electrónica y digital

                    Etapa de recolección de evidencia electrónica y digital

                    Etapa de análisis de evidencia digital

                    Etapa de reporte de informática forense

                    Evidencia digital en la auditoría forense

         Inteligencia financiera        

29.5 Análisis financiero y patrimonial

         Método directo         

                    Activos          

                    Pasivos          

                    Ingresos        

                    Pagos y gastos         

         Método indirecto del valor neto o valor patrimonial

         Método indirecto de los depósitos bancarios

29.6 El informe de auditoría forense

         Pasos para la elaboración del informe de auditoría forense

                    a) Preparar y planear la elaboración

                    b) Manejo de la información y hallazgos

                    c) Evaluación de los resultados

                    d) Redacción y revisión        

                    Anexos          

                    Sustentación en el juicio oral

Referencias bibliográficas

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